Состав нарушения

Размер штрафной (финансовой) санкции

Основание

(норма ПКУ)

в случае совершения правонарушения впервые

в случае неустранения или повторного совершения правонарушения в течение определенного периода

Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных ПКУ, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе ГНС, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений к своим учетным данным, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесение изменений, представления с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или складень налоговой отчетности

– на самзанятые лица в размере 170 грн.

– на юридические лица, отделенные подразделы юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет в время выполнения договора о совместной деятельности (дальше – юридические лица), – 510 грн.

повторно на протяжении года:

– на самзанятые лица – 340 грн.

– на юридические лица – 1020 грн.

п. 117.1

Нарушение налогоплательщиками, что производят спирт этиловый (коньячный, плодовый), алкогольные напитки и табачные изделия требований относительно обязательной регистрации как плательщика акцизного налога в органах ГНС за местом государственной регистрации таких субъектов в пятидневный срок с дня получения лицензии на производство

1700 грн.

п. 117.2

Неподача банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам ГНС в установленный ст. 69 ПКУ срок сообщение о открытии или закрытии счетов налогоплательщиков

340 грн. за каждый случай неподачи или задержки

п. 118.1

Осуществление расходных операций за счетом налогоплательщика к получению сообщения соответствующего органа ГНС о взятии счета на учет в органах ГНС

10 % суммы всех операций за весь период к получению такого сообщения, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций с перечисления средств до бюджетов или государственных целевых фондов), но не менее как 850 грн.

п. 118.2

Несообщение физическими лицами – предпринимателями но лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность о своем статусе банка или другому финансовому учреждению при открытии счета

340 грн. за каждый случай несообщения

п. 118.3

Неподача или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирование и ведение Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков

85 грн.

повторно на протяжении года:

170 грн.

п. 119.1

Неподача представление с нарушением установленных сроков, представления не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах налогоплательщика суммы удержанного из них налога

510 грн.

повторно на протяжении года:

1020 грн.

п. 119.2

Оформления документов, которые содержат информацию о объектах налогообложения физических лиц или о уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, кроме случаев, определенных п. 119.2 ПКУ

170 грн.

п. 119.3

Неподача или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными насчитывать и платить налоги, собрания налоговых деклараций (расчетов)

170 грн. за каждое такая неподача или несвоевременное представление

повторно на протяжении года:

1020 грн.

п. 120.1

Неподача плательщиком налогов – физическим лицом декларации или включения к ней перекрученных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, если такие действия плательщика привели к занижению суммы облагаемого налогом дохода

25 % от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом

пп. 120.1.1

Невыполнение налогоплательщиком требований предусмотренных абз. 2 п. 50.1 ПКУ, относительно условий самостоятельного внесения изменений к налоговой отчетности

5 % от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки)

п. 120.2

Необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 ПКУ сроков их хранения и/или непредоставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля

510 грн.

повторно на протяжении года:

1020 грн.

п. 121.1

Неуплата (неперечисление) налогоплательщиком – физическим лицом грусть единого налога в порядке и в сроки, определенные Указом № 727/98

50 % от ставки налога

п. 122.1

Если контролирующий орган самостоятельно определяет суммы налогового обязательства уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ

25 % суммы начисленного налогового обязательства, неправомерный заявленной к возвращению суммы бюджетного возмещения и/или неправомерный заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС

повторно в течение 1095 дней:

50 % начисленной суммы

в третий раз и больше в течение 1095 дней:

75 % начисленной суммы

п. 123.1

Использование плательщиком налогов (должностными лицами налогоплательщика) сумм, которые не оплачены в бюджет в результате получения (применение) налоговой льготы, не по назначению но/или вопреки условиям или целям ее предоставления по закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным п. 123.1 ПКУ

взыскание в бюджет суммы налогов собраний (обязательных платежей), которые подлежали начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает такие лица от ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения

п. 123.2

Отчуждение плательщиком налогов имущества, которое находится в налоговом залоге, без предыдущего согласия органа ГНС если получение такого согласия является обязательным согласно ПКУ

в размере стоимости отчужденного имущества

п. 124.1

Если налогоплательщик не платит сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных ПКУ:

при задержке до 30 календарных дней включительно

10 % погашенной суммы налогового долга

п. 126.1

при задержке больше 30 календарных дней

20 % погашенной суммы налогового долга

Неначисление, несодержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в т.о. налоговым агентом, к или в время выплаты доходу в интересах другого налогоплательщика

25 % суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет

повторно в течение 1095 дней:

50 % суммы налога

в третий раз и больше в течение 1095 дней:

75 % суммы налога

п. 127.1

Неподача или представление налоговой информации банками другими финансовыми учреждениями ли с нарушением срока определенного ПКУ, органам ГНС

170 грн.

повторно на протяжении года:

340 грн.

п. 128.1

Случаи начисления

Начало начисления

Окончание начисления

База для начисления

Размер пени

Основание

Самостоятельное начисление суммы денежного обязательства налогоплательщиком

Первый рабочий день, который наступает за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства

При наступлении одной из событий:

– день зачисления средств на соответствующий счет Госказначейства Украины но/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;

– день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

– день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего решения суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения НБУ);

– при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части) (п. 129.3 ПКУ; п. 2.3 Инструкции № 953)

Сумма налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени)

120 % годовых учетной ставки НБУ, который действует на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, который из размеров таких ставок является большим за каждый календарный день просрочки уплаты

пп. 129.1.1 но п. 129.4 ПКУ;

пп. 2.1.1 Инструкции № 953

Начисление суммы денежного обязательства контролирующими органами

Первый рабочий день, который наступает за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом сообщении-решении

Начисление налогового обязательства контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения за весь период занижения (в т.о. за период административного и/или судебного обжалования)

День наступление срока погашения налогового обязательства

Сумма занижение налогового обязательства

120 % годовых учетной ставки НБУ, который действует на день занижения

пп. 129.1.2 но п. 129.4 ПКУ;

пп. 2.1.2 Инструкции № 953

Определение налогового обязательства налоговым агентом в время выплаты (начисление) доходов в интересах налогоплательщиков – физических лиц но/или контролирующим органом в время проверки налогового агента

День наступление срока погашения налогового обязательства

Сумма денежного обязательства

120 % годовых учетной ставки НБУ, которая действовала на день выплаты (начисление) доходов в интересах налогоплательщиков – физических лиц

пп. 129.1.3 но п. 129.4 ПКУ;

пп. 2.1.3 Инструкции № 953